Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta

Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta a partir de septiembre del 2020

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION  EN LA FUENTE  DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE   Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo 
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1,75 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1,75 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural 1 3120 312A
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera 1 348 312B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314 314A
Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales 8 314 314B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual  - pago a sociedades 8 314 314C
Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra 1,75 319 319
Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1,75 322 322
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades  (No a IFIs) 2 323 323
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Rendimientos financieros:  depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo  gravados 2 323 323E
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos 0 332 3,23E+04
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Rendimientos financieros: obligaciones 2 323 323H
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados  2 323 323 M
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 332 323 N
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria 0 332 323 O
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Otros intereses y rendimientos financieros gravados  2 323 323Q
Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 332 323R
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades 2 323 323S
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana 0 332 323T
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada 0 332 323U
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. 1 324 324A
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria 1 324 324B
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero 1 324 324C
Anticipo dividendos 22 ó 25 325 325
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador 22 ó 25 325 325A
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI  Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 326 326
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0 328 328
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0 329 329
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas 0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito  0 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 0 332 332H
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0 332 332I
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador 10 333 333
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador 1 334 334
Loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo 01-feb 3380 338
Impuesto único a la exportación de banano 3 3400 340
Otras retenciones aplicables el 1% 1 343 343
Energía eléctrica 1 343 343A
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1,75% 346 343B
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP 1 343 343C
Otras retenciones aplicables el 2,75% 2,75 3440 3440
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero 2 344 344A
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional 2 344 344B
Otras retenciones aplicables el 8% 8 345 345
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes (incluyen retenciones al régimen Microempresarial) varios porcentajes 346 346
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital  varios porcentajes 346 346A
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones  Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos  0 ó 10 346 346C
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales  0 ó 10 346 346D
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o exportación 1 348 348
Otras autoretenciones 1,50 ó 1,75 350 350
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias 25 ó 35 411.422.432 500
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios  Empresariales 25 ó 35 411.422.432 501
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías 25 ó 35 410,421,431 501A
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea 0 ó 25 ó 35 411.422.432 503
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador 25 4050, 4160, 4260 504
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 4060, 4170 504A
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria 35 4070, 4180, 4280 504B
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 4270 504C
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador) Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 4270 504D
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404.415 504E
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22, 25 ó 28 425 504F
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404.415 504G
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22, 25 ó 28 425 504H
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas  (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404.415 504I
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas  (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22, 25 ó 28 425 504J
Pago a no residentes - Rendimientos financieros 25 ó 35 411.422.432 505
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 0 ó 25 403,414,424 505A
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 0 ó 25 403,414,424 505B
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales 0 ó 25 403,414,424 505C
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos 25 402,413,424 505D
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos 25 411.422.432 505E
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 25 ó 35 411.422.432 505F
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares 25 ó 35 411.422.432 509
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias 25 ó 35 411.422.432 509A
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital  5, 25, 35 411.422.432 510
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes 25 ó 35 411.422.432 511
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes 25 ó 35 411.422.432 512
Pago a no residentes- Artistas 25 ó 35 411.422.432 513
Pago a no residentes - Deportistas 25 ó 35 411.422.432 513A
Pago a no residentes - Participación de consejeros 25 ó 35 411.422.432 514
Pago a no residentes - Entretenimiento Público 25 ó 35 411.422.432 515
Pago a no residentes - Pensiones 25 ó 35 411.422.432 516
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos 25 ó 35 411.422.432 517
Pago a no residentes- Funciones Públicas 25 ó 35 411.422.432 518
Pago a no residentes - Estudiantes 25 ó 35 411.422.432 519
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 25 ó 35 411.422.432 520A
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional 0, 25, 35 411.422.432 520B
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 0, 25, 35 411.422.432 520D
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. 0 411.422.432 520E
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa 0, 25, 35 411.422.432 520F
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 0, 25, 35 411.422.432 520G
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades 1, 10 408.419.429 521
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)   0, 25, 35 409,420,430 523A
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones Según art 36 LRTI literal d) 411.422.432 525

Sanciones

El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, será sancionado con las siguientes penas:

De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos.

El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario.

La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario.