Normas de aplicación de la contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer

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La Resolución NAC-DGERCGC20-00000019 del Servicio de Rentas Internas publicada en Edición Especial del Registro Oficial 479 del 03 abril del 2020, expide las normas de aplicación de la contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer.

Esta Resolución tiene por objeto expedir las normas para la retención, declaración, pago y control posterior de la contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer, establecida en la Disposición General Décima Cuarta del Libro I del Código Orgánico Monetario y Financiero.

Agentes de retención.- Conforme a lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 29 del Código Tributario, a través del presente acto normativo se califican como agentes de retención de la contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer, a las cooperativas de ahorro y crédito, sujetas al control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, quienes junto con las entidades del sector financiero privado, sujetas al control de la Superintendencia de Bancos, efectuarán la retención de dicha contribución a las personas naturales y jurídicas a las que se les otorgue operaciones de crédito de financiamiento, de compra de cartera, de descuentos de letras de cambio, operaciones de reporto y créditos vencidos, incluyendo el crédito diferido con tarjeta de crédito y sobregiros.

Forma de declaración y pago.- Los agentes de retención de esta contribución deberán presentar la declaración de manera diaria, mediante el “Formulario de Declaración de la Contribución Destinada al Financiamiento de la Atención Integral del Cáncer”, reportando el 100% de la contribución retenida. Cuando la retención provenga de una transacción que se efectuó en un día inhábil se considerará como realizada el primer día hábil siguiente.

En el caso de sobregiros, la contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer se calculará y pagará por el agente de retención, una vez que se liquide la mencionada operación.

Los agentes de retención realizarán la declaración referida en el primer inciso del presente artículo con un rezago de hasta 48 horas de producida la retención.

En el caso de no existir operaciones de crédito de financiamiento, de compra de cartera, de descuentos de letras de cambio, operaciones de reporto y créditos vencidos incluyendo el crédito diferido con tarjeta de crédito y sobregiros, en un día determinado, los agentes de retención no deberán presentar la declaración.

Intereses y multas.- En caso de que la declaración y/o el pago de la contribución referida en la presente Resolución, se realice fuera de los plazos señalados en la Ley y en este acto normativo, el agente de retención deberá pagar las multas e intereses que correspondan, de conformidad con la normativa tributaria vigente, pudiendo la Administración Tributaria iniciar, de ser el caso, procesos coactivos conforme lo señala el Código Tributario.

Control Posterior.- La Administración Tributaria, en ejercicio de las facultades establecidas legalmente, podrá realizar los controles y verificaciones posteriores que correspondan con relación a la veracidad de la información suministrada por los agentes de retención.

Normas Supletorias.- En lo no previsto en la presente Resolución, incluidas sanciones por infracciones, se estará a lo dispuesto en el Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno, su reglamento de aplicación y demás normativa vigente.

Taxonomía

Procedimiento, requisitos y límites para la obtención del cupo de alcohol y bebidas alcohólicas excentas del ICE

cupo de alcohol exento de ICE

A través de la Resolución NAC-DGERCGC20-00000021 del Servicio de Rentas Internas publicada en Edición Especial del Registro Oficial 479 del 03 de abril del 2020, se establece el procedimiento, requisitos y límites para la obtención del cupo de alcohol y bebidas alcohólicas excentas del ICE.

Las disposiciones previstas en la presente Resolución, serán aplicables para los sujetos pasivos en calidad de agentes de percepción del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) de alcohol de producción nacional o importado y bebidas alcohólicas elaboradas localmente y provenientes de la fermentación alcohólica completa o parcial de productos agropecuarios cultivados en el Ecuador, adquiridos a productores que sean artesanos, microempresarios, empresas u organizaciones de la economía popular y solidaria, que deseen acogerse a la exención del impuesto a través de la obtención previa del respectivo cupo anual.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) podrá ejercer su facultad determinadora a efectos de verificar que los valores exentos, sean los que correspondan y que se haya cumplido con lo establecido en este acto normativo, sin perjuicio de las sanciones administrativas que correspondan y las acciones legales a las que hubiere lugar conforme la normativa vigente.

Exención del ICE para el alcohol.- Se encuentran exentos del ICE, el alcohol de producción nacional o importado, siempre y cuando se haya obtenido el respectivo cupo anual del Servicio de Rentas Internas. En el caso de alcohol de producción nacional, esta exención aplicará siempre que contenga al menos el 70% de ingredientes nacionales.

Obligación del Registro.- Se establece la obligatoriedad de los productores de alcohol, sujetos al pago del ICE, de registrar las ventas de alcohol, expresada en litros, en el Sistema de Venta de Alcohol disponible en la página web institucional www.sri.gob.ec.

Para el caso de importadores de alcohol, el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE) registrará el cupo en litros de alcohol exento, conforme a lo asignado previamente por el Servicio de Rentas Internas, para cada año.

Asignación del cupo de alcohol exento.- Los registros de venta de alcohol, efectuados por el productor de conformidad con lo establecido en este acto normativo, serán equivalentes para el comprador de dicho producto al cupo de alcohol exento de ICE.

Para el caso de importaciones de alcohol el SENAE remitirá al SRI, hasta octubre de cada año, el listado de importadores de alcohol con sus respectivas subpartidas y la cantidad de litros importados. El Servicio de Rentas Internas publicará, en el portal web institucional www.sri.gob.ec, el listado de importadores, especificando las subpartidas, y el cupo en litros de alcohol exento asignado que posteriormente será registrado por el SENAE conforme el artículo anterior. En el caso de inclusiones o exclusiones de importadores, el SENAE remitirá esta información de manera inmediata.

El cupo anual de alcohol exento de ICE para el comprador o importador, será igual a la sumatoria de los registros realizados por el productor de alcohol o el SENAE, respectivamente, dentro del ejercicio fiscal que corresponda y tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de cada año fiscal.

Forma del registro.- Los productores de alcohol deberán registrar la información señalada en el artículo 4 del presente acto normativo, previo a la emisión de cada comprobante de venta de alcohol en el Sistema de Venta de Alcohol, a través de la página web institucional www.sri.gob.ec, de conformidad con el formato y las condiciones contenidas en el Instructivo del Sistema de Venta de Alcohol, disponible en el referido portal web.

El SENAE registrará el cupo de alcohol exento asignado por el SRI, previo a la desaduanización de los bienes importados.

Nuevos importadores e incremento del cupo.- Para el caso de nuevos importadores de alcohol, así como para el incremento del cupo, el importador deberá solicitar al SRI la asignación del nuevo cupo de alcohol exento, de acuerdo a lo establecido en el instructivo mencionado en el artículo anterior.

El listado establecido en el artículo 5 del presente acto normativo, será actualizado y publicado periódicamente por el SRI en su portal web, con el objeto de incluir en el mismo, el incremento de cupo o el cupo asignado a nuevos importadores, que deberá ser registrado por el SENAE.

Condiciones y requisitos para la exención.- Para la exención del ICE para bebidas alcohólicas se deberán cumplir los siguientes requisitos:

1. Las bebidas alcohólicas deberán elaborarse localmente y provenir de la fermentación alcohólica completa o parcial de productos agropecuarios cultivados en el Ecuador, incluyendo subproductos líquidos como el alcohol etílico rectificado y aguardiente utilizado para la elaboración de bebidas alcohólicas.

2. El alcohol, la caña de azúcar o subproductos alcohólicos y los productos agropecuarios o subproductos señalados en el numeral anterior, deberán obligatoriamente ser adquiridos localmente a productores que sean artesanos, microempresarios, empresas u organizaciones de la economía popular y solidaria. Para el caso de los otros ingredientes deberán obligatoriamente ser comprados a productores nacionales.

Cuando un mismo productor de bebidas alcohólicas sea a su vez productor de alcohol, caña de azúcar y subproductos, u otros productos agropecuarios y subproductos cultivados localmente, tendrá exención del ICE, una vez que haya cumplido con las condiciones y requisitos para ser considerado artesano, microempresa u organización de la economía popular y solidaria, según la normativa ecuatoriana y/o las disposiciones de los respectivos organismos de control.

3. El productor de la bebida alcohólica deberá encontrarse inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con la actividad de producción, elaboración o fabricación de bebidas alcohólicas o similares.

4. Previamente a la producción, elaboración o fabricación de bebidas alcohólicas, se deberá obtener las correspondientes notificaciones sanitarias, así como los correspondientes Componentes Físicos de Seguridad (CFS), y activarlos de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, cuando corresponda. La exención no se aplicará para los sujetos pasivos que han sido sancionados por incumplimiento en la colocación de los componentes físicos de seguridad (CFS) en los doce (12) meses anteriores al período fiscal a declararse.

5. Deberán emitir comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos complementarios mediante el esquema de facturación electrónica, cumpliendo las disposiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios y demás normativa legal vigente; y tendrán que encontrarse al día en sus obligaciones tributarias de forma permanente.

6. Las bebidas alcohólicas deben contener al menos el setenta por ciento (70%) de ingredientes nacionales, de conformidad con la lista de ingredientes o fórmula de composición descrita en la notificación sanitaria respectiva emitida por el organismo público competente. Para establecer el porcentaje de participación de los ingredientes nacionales para cada bebida alcohólica, a la fórmula de composición que consta en la notificación sanitaria, se excluirá el agua como ingrediente o usada como reconstituyente del producto final o de sus componentes; y, sobre los ingredientes restantes se establecerá una nueva participación porcentual, sobre la cual se determinará el cumplimiento del porcentaje mínimo previsto en este numeral.

Los productores de ingredientes nacionales, agropecuarios o industriales, deben estar debidamente inscritos, registrados o calificados conforme las definiciones, requisitos y condiciones emitidas por la entidad rectora en materia agropecuaria o la entidad rectora en materia de producción o industrias. Las entidades rectoras de cada ramo remitirán al SRI, hasta octubre de cada año, el listado de productores nacionales debidamente calificados, mismo que será publicado por la Administración Tributaria en su página web institucional www.sri.gob.ec. En el caso de inclusiones o exclusiones las entidades rectoras de cada ramo enviarán esta información de manera inmediata.

El sujeto pasivo que incumpliere cualquiera de las condiciones y requisitos establecidos en la presente Resolución perderá automáticamente el cupo y con ello la correspondiente exención, debiendo tributar el impuesto por su totalidad conforme a las disposiciones generales, sin perjuicio de los controles que efectúe la Administración Tributaria.

La exención del ICE para bebidas alcohólicas que cumplan los requisitos previstos en este artículo, se aplicará por producto de forma independiente, sin perjuicio de la rebaja prevista en la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación. La exención se realizará sobre el ICE calculado sin beneficio alguno.

Cupo anual.- El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de carácter general, hasta el 31 de diciembre de cada año, establecerá el cupo de exención que tendrá vigencia para el año siguiente. Para el establecimiento del cupo se deberá contar con la respectiva aprobación emitida por el Ministerio de Economía y Finanzas, de acuerdo con la normativa vigente.

Vigencia del cupo.- El cupo de exención del ICE para las bebidas alcohólicas tendrá vigencia desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del año para el cual se otorga dicho cupo.

El cupo anual de exención de bebidas alcohólicas, desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre del 2020, estará sujeto a la participación de compras de ingredientes nacionales respecto de las compras totales para la elaboración de bebidas alcohólicas, incluidas importaciones, de conformidad con la siguiente tabla:

Participación de compras de ingredientes nacionales respecto de las compras totales para la elaboración de bebidas alcohólicas (inclusive importaciones)

Exención en ICE calculado sin beneficio alguno 

Desde 

Hasta 

0

69,99%

0%

70,00%

75%

5%

75,01%

80%

10%

80,01%

85%

15%

85,01%

90%

20%

90,01%

95%

30%

95,01%

99%

40%

99,01%

100%

50%

Para el ejercicio fiscal 2020, el cupo exento del ICE para el alcohol importado corresponderá a la cantidad de litros que se encuentra publicada en el “Listado de cupos de alcohol para importadores” disponible en la página web institucional www.sri.gob.ec.

Taxonomía

Domicilio Tributario

"El domicilio está integrado por dos elementos: la residencia y la permanencia en un lugar. Y de ellos predomina el ánimo de permanecer sobre la realidad de la habitación; puesto que ausencias y viajes no le hacen mudar a una persona de domicilio, ni se gana el mismo por la simple presencia en una población o un territorio. La Real Academia define el domicilio como la morada fija y permanente" y también como "casa en que uno habita". Guillermo Cabanellas.

Según el Código Civil el domicilio consiste en la residencia, acompañada, real o presuntivamente, del ánimo de permanecer en ella.
Se divide en político y civil.

El domicilio político es relativo al territorio del Estado en general. El que lo tiene o adquiere, es o se hace miembro de la sociedad ecuatoriana, aunque conserve la calidad de extranjero. La constitución y efectos del domicilio político pertenecen al Derecho Internacional.

El domicilio civil es relativo a una parte determinada del territorio del Estado. El lugar donde un individuo está de asiento, o donde ejerce habitualmente su profesión u oficio, determina su domicilio civil o vecindad.

Domicilio tributario.

Domicilio de las personas naturales.- Para todos los efectos tributarios, se tendrá como domicilio de las personas naturales, el lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades económicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o se produzca el hecho generador.

Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artículo precedente, se considerarán domiciliados en el Ecuador los extranjeros que, aunque residan en el exterior, aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier clase de remuneración, principal o adicional; o ejerzan o figuren ejerciendo funciones de dirección, administrativa o técnica, de representación o de mandato, como expertos, técnicos o profesionales, o a cualquier otro título, con o sin relación de dependencia, o contrato de trabajo en empresas nacionales o extranjeras que operen en el país. Se tendrá, en estos casos, por domicilio el lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si no fuere posible precisar de este modo el domicilio, se tendrá como tal la capital de la República.

Domicilio de las personas jurídicas.- Para todos los efectos tributarios se considera como domicilio de las personas jurídicas: 1. El lugar señalado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y, 2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus actividades económicas o donde ocurriera el hecho generador.

Fijación de domicilio especial.- Los contribuyentes y los responsables podrán fijar domicilio especial para efectos tributarios; pero, la administración tributaria respectiva estará facultada para aceptar esa fijación o exigir en cualquier tiempo, otra especial, en el lugar que más convenga para facilitar la determinación y recaudación de los tributos. El domicilio especial así establecido, será el único válido para los efectos tributarios.

Personas domiciliadas en el exterior.- Las personas domiciliadas en el exterior, naturales o jurídicas, contribuyentes o responsables de tributos en el Ecuador, están obligadas a instituir representante y a fijar domicilio en el país, así como a comunicar tales particulares a la administración tributaria respectiva. Si omitieren este deber, se tendrá como representantes a las personas que ejecutaren los actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y, como domicilio, el de éstas.

Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta

Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta a partir de septiembre del 2020

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION  EN LA FUENTE  DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE   Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo 
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1,75 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1,75 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural 1 3120 312A
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera 1 348 312B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314 314A
Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales 8 314 314B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual  - pago a sociedades 8 314 314C
Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra 1,75 319 319
Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1,75 322 322
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades  (No a IFIs) 2 323 323
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Rendimientos financieros:  depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo  gravados 2 323 323E
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos 0 332 3,23E+04
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Rendimientos financieros: obligaciones 2 323 323H
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados  2 323 323 M
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 332 323 N
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria 0 332 323 O
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Otros intereses y rendimientos financieros gravados  2 323 323Q
Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 332 323R
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades 2 323 323S
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana 0 332 323T
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada 0 332 323U
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. 1 324 324A
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria 1 324 324B
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero 1 324 324C
Anticipo dividendos 22 ó 25 325 325
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador 22 ó 25 325 325A
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI  Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 326 326
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0 328 328
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0 329 329
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas 0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito  0 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 0 332 332H
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0 332 332I
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador 10 333 333
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador 1 334 334
Loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo 01-feb 3380 338
Impuesto único a la exportación de banano 3 3400 340
Otras retenciones aplicables el 1% 1 343 343
Energía eléctrica 1 343 343A
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1,75% 346 343B
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP 1 343 343C
Otras retenciones aplicables el 2,75% 2,75 3440 3440
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero 2 344 344A
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional 2 344 344B
Otras retenciones aplicables el 8% 8 345 345
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes (incluyen retenciones al régimen Microempresarial) varios porcentajes 346 346
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital  varios porcentajes 346 346A
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones  Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos  0 ó 10 346 346C
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales  0 ó 10 346 346D
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o exportación 1 348 348
Otras autoretenciones 1,50 ó 1,75 350 350
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias 25 ó 35 411.422.432 500
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios  Empresariales 25 ó 35 411.422.432 501
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías 25 ó 35 410,421,431 501A
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea 0 ó 25 ó 35 411.422.432 503
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador 25 4050, 4160, 4260 504
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 4060, 4170 504A
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria 35 4070, 4180, 4280 504B
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 4270 504C
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador) Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 4270 504D
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404.415 504E
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22, 25 ó 28 425 504F
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404.415 504G
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22, 25 ó 28 425 504H
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas  (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404.415 504I
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas  (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22, 25 ó 28 425 504J
Pago a no residentes - Rendimientos financieros 25 ó 35 411.422.432 505
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 0 ó 25 403,414,424 505A
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 0 ó 25 403,414,424 505B
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales 0 ó 25 403,414,424 505C
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos 25 402,413,424 505D
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos 25 411.422.432 505E
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 25 ó 35 411.422.432 505F
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares 25 ó 35 411.422.432 509
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias 25 ó 35 411.422.432 509A
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital  5, 25, 35 411.422.432 510
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes 25 ó 35 411.422.432 511
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes 25 ó 35 411.422.432 512
Pago a no residentes- Artistas 25 ó 35 411.422.432 513
Pago a no residentes - Deportistas 25 ó 35 411.422.432 513A
Pago a no residentes - Participación de consejeros 25 ó 35 411.422.432 514
Pago a no residentes - Entretenimiento Público 25 ó 35 411.422.432 515
Pago a no residentes - Pensiones 25 ó 35 411.422.432 516
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos 25 ó 35 411.422.432 517
Pago a no residentes- Funciones Públicas 25 ó 35 411.422.432 518
Pago a no residentes - Estudiantes 25 ó 35 411.422.432 519
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 25 ó 35 411.422.432 520A
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional 0, 25, 35 411.422.432 520B
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 0, 25, 35 411.422.432 520D
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. 0 411.422.432 520E
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa 0, 25, 35 411.422.432 520F
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 0, 25, 35 411.422.432 520G
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades 1, 10 408.419.429 521
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)   0, 25, 35 409,420,430 523A
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones Según art 36 LRTI literal d) 411.422.432 525

Sanciones

El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, será sancionado con las siguientes penas:

De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos.

El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario.

La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario.